英国CBAM碳边境税2027年1月1日起实施：中国钢铝出口企业指南
简要回答：英国自2027年1月1日起，对进口的铝、水泥、化肥、氢以及钢铁征收碳边境调节税（CBAM）。在12个月内进口上述商品价值达到或超过5万英镑的进口商，必须向英国税务海关总署（HMRC）登记、申报并缴税。首次申报覆盖2027全年，截止日期为2028年5月31日。纳税人是英国进口商，但计算税额所需的排放数据来自中国工厂。
谁需要缴纳英国CBAM？
以商业目的进口商品的一方，或代其进口的一方，承担纳税义务。报关或税务代理可以代为申报，但责任仍在进口商。个人非商业进口不在范围内。对中国出口企业而言，英国客户会要求您提供排放数据。
| 问题 | 答案 |
|---|---|
| 起始日期 | 2027年1月1日，没有“只报告不缴税”的过渡期 |
| 涉及商品 | 铝、水泥、化肥、氢、钢铁，按商品编码界定。2027年1月起玻璃和陶瓷不在范围内，铜也不在范围内。 |
| 门槛 | 12个月内CBAM商品价值达到或超过5万英镑，同时按“未来30天”和“过去12个月”两种方式测算 |
| 计算的排放 | 起步阶段只计直接排放（范围一）；电力等间接排放最早2029年才可能纳入 |
| 适用地区 | 全英国（包括北爱尔兰），适用于所有来源国的商品，包括欧盟 |
| 受影响企业数量 | HMRC估计约1万家进口商进口CBAM商品，其中80%以上因未达门槛而无需缴纳 |
| 记录保存 | 相关进口记录须保存六年 |
关键时间节点
| 日期 | 事项 |
|---|---|
| 2027年1月1日 | 英国CBAM开始实施。如果要使用实际排放数据，工厂必须从这一天起按要求监测，事后无法补做。 |
| 2028年1月1日前 | HMRC开放CBAM登记服务 |
| 2028年1月31日 | 2027年内超过门槛的进口商的登记截止日（正常情况为超过门槛后30天内） |
| 2028年5月31日 | 首次申报和缴税，覆盖2027自然年 |
| 2028年起 | 改为按季度申报。过渡期截止日为2028年7月31日、9月29日、11月30日和2029年2月28日。有法律分析认为11月的截止日应为11月29日，稳妥起见请在29日前申报。 |
税额如何计算？
应缴税额等于商品的隐含排放量乘以CBAM税率，再减去在境外已支付碳价格的抵免：
应缴CBAM = 隐含排放量（吨二氧化碳当量）× CBAM税率（英镑/吨）− 碳价格抵免
CBAM税率以英国碳排放交易体系（UK ETS）价格为基础，扣除免费配额因素后确定，自2027年1月1日起每季度公布。2026年10月16日，HMRC按行业公布了示意性税率，例如钢铁为每吨二氧化碳当量9.69英镑、铝为9.79英镑，同时公布了指示性默认值。
用实际排放数据，还是用默认值？
进口商可以按每种商品选择以下两种方式之一：
- 默认值：政府按产品（商品编码）设定统一数值，不区分来源国。简单，但对排放较低的工厂来说，可能比实际情况多缴税。
- 实际排放：使用生产工厂自己的数据，按英国方法计算，并由独立的认证核查机构核查。该核查机构须由“全球认可合作组织”（Global Accreditation Cooperation）正式成员认可，并且独立于进口商、生产工厂及其运营方。
英国钢铁产品的部分指示性默认值（每吨产品对应的二氧化碳当量吨数）：
| 产品 | 指示性默认值 |
|---|---|
| 钢坯（板坯、方坯） | 2.803 – 4.752 |
| 热轧卷 | 2.582 – 4.675 |
| 冷轧卷 | 1.584 – 4.511 |
| 热镀锌 | 2.391 – 3.537 |
| 螺纹钢 | 2.518 – 3.867 |
| 不锈钢卷 | 9.121 |
区间反映同一产品组内不同商品编码的数值。数据为2026年10月20日报道的数值，使用前请以HMRC最终公布的数值为准。
在中国已缴纳的碳价格能否抵扣？
有可能。“碳价格抵免”允许进口商扣除在境外合格碳定价机制下已经支付的碳成本，最多抵扣到CBAM应缴额为止。抵免需要由独立核查机构填写的碳价格核查表格作为证据。英国2026年8月公布的合格机制草案名单覆盖16个国家，包括中国。列入名单并不代表抵免金额已经确定。
英国CBAM与欧盟CBAM有什么不同？
| 英国CBAM | 欧盟CBAM | |
|---|---|---|
| 开始收费 | 2027年1月1日 | 2026年1月1日（2023年10月起先行报告） |
| 缴纳方式 | 随申报直接缴税 | 购买并每年清缴CBAM证书 |
| 豁免 | 12个月内商品价值低于5万英镑 | 每年低于50吨 |
| 默认值 | 每种产品一个数值 | 按产品和来源国区分 |
| 间接排放 | 最早2029年 | 部分商品已纳入 |
| 首次年度申报 | 2028年5月31日（覆盖2027年） | 2027年9月30日（覆盖2026年） |
英国与欧盟的碳市场目前尚未连接，双方正在谈判。向英国出口、同时英国客户再转售到欧盟的商品，可能同时面临两套要求。
中国钢铝供应商现在应该准备什么？
- 生产工厂信息：实际生产该批货物的工厂名称和地址，而不是开票的贸易公司。
- 生产工艺路线：例如钢铁是高炉还是电炉，以及外购了哪些前驱材料。
- 从2027年1月1日起监测：工厂是否从第一天起按英国或欧盟方法记录排放。
- 接受核查：工厂是否接受认证核查机构核查，并向客户提供核查报告。
- 已缴碳价格：如客户希望申请抵免，需提供在中国碳市场下缴纳碳成本的证据。
- 合同条款：在采购合同中写明数据提供、数据准确性以及配合核查的义务。
数据质量是最大的风险。在欧盟CBAM下，一位行业分析师在2026年4月表示，根据约80份报告，“来自中国钢厂的数据有90%不正确”，欧洲买家正在集中采购数据准备充分的少数钢厂。能尽早提供准确、可核查数据的工厂，将更容易留住英国和欧洲客户。
信息来源
- HMRC：CBAM示意性税率及计算示例 (16 October 2026)
- HMRC：CBAM政策摘要 (16 October 2026)
- CBAM Guide: UK CBAM deadlines
- HMRC：碳边境调节机制政策文件（2026年9月9日更新）
- 高伟绅（Clifford Chance）：2026年英国CBAM入门（2026年9月）
- CBAM Guide：2026年排放与核查条例（SI 2026/995）
- EUROMETAL：英国公布2027年CBAM指示性计算数值（2026年10月20日）
- EUROMETAL：亚洲钢材进口面临CBAM核查不通过风险（2026年4月）
- 财新：欧盟碳关税考验中国钢企（2026年1月）